管家婆期期准免费资料精选大全

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          有關營改增稅務常識彙總
          2014-01-19 12:32:39   起源:翰飛管帳培訓   評論:0 點擊:

          營改增有關常識問答,營改增規模和計稅辦法,營改增有關常識彙總:
                
                   2011年,經國務院同意,財務部、國度稅務總局結合下發營業稅改征增值稅試點計劃。從2012年1月1日起,在台灣交通運輸業和部門古代辦事業展開營業稅改征增值稅試點。至此,貨色勞務稅收軌制的改造拉開尾聲。自2012年8月1日起至歲尾,國務院將擴展營改增試點至10省市,台灣或9月啓動。截止2013年8月1日,“營改增”規模已推行到全國試行。國務院總理李克強12月4日掌管召建國務院常務會議,決議從2014年1月1日起,將鐵路運輸和郵政辦事業歸入營業稅改征增值稅試點,至此交通運輸業已全體歸入營改增規模。

                 案例解讀:“營改增”意思是之前交納營業稅的應稅項目改成交納增值稅,增值稅就是關於産品或許辦事的增值部門征稅,削減了反復征稅的環節。簡略說一個産品100元臨盆者發賣時曾經交納了響應的稅金,購置者再次發賣時賣出150元,那末他買來的時刻100元響應的稅金可以抵減,購置者只須要對增值的50元盤算交納響應的稅金,異樣營改增就是對之前交營業稅的項目好比供給的辦事也采用增值部門征稅的準繩計稅。

            2012年1月1日台灣作爲首個試點地域啓動“營改增”改造,2012年7月25日國務院總理溫家寶掌管召建國務院常務會議,決議擴展營業稅改征增值稅試點規模,自2012年8月1日起至歲尾,將交通運輸業和部門古代辦事業營業稅改征增值稅試點規模,由台灣市分批擴展至台灣、台灣、台灣、台灣、台灣、台灣、台灣、台灣和鳳山、新北10個省(直轄市、籌劃單列市)。2013年持續擴展試點地域,並選擇部門行業在全國規模試點。
            有關于營改增常識點問答:
            1.營改增試點劃定中增值稅的計稅辦法有哪些?
            答:增值稅的計稅辦法,包含普通計稅辦法和簡略單純計稅辦法。
            2.哪些情況實用普通計稅辦法?答:普通征稅人供給應稅辦事實用普通計稅辦法計稅。普通征稅人供給財務部和國度稅務總局劃定的特定應稅辦事,可以選擇實用簡略單純計稅辦法計稅,但一經選擇,36個月內不得變革。
            3.普通計稅辦法下應若何盤算應征稅額?
            答:普通計稅辦法的應征稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應征稅額盤算公式:應征稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
            4.甚麽是銷項稅額?答:銷項稅額,是指征稅人供給應稅辦事依照發賣額和增值稅稅率盤算的增值稅額。銷項稅額盤算公式:銷項稅額=發賣額×稅率。
            5.甚麽是進項稅額?答:進項稅額,是指征稅人購進貨色或許接收加工補綴修配勞務和應稅辦事,付出或許累贅的增值稅額。
            6.哪些進項稅額准予從銷項稅額中抵扣?
            答:(1)從發賣方或許供給方獲得的增值稅公用發票(含貨色運輸業增值稅公用發票、稅控靈活車發賣同壹發票)上注明的增值稅額。
            (2)從海關獲得的海關出口增值稅公用繳款書上注明的增值稅額。
            (3)購進農産品,除獲得增值稅公用發票或許海關出口增值稅繳款書外,依照農産品收買發票或許發賣發票上注明的農産品賣價和13%的扣除率盤算的進項稅額。盤算公式爲:進項稅額=賣價×扣除率。
            (4)接收鐵路運輸辦事,依照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率盤算的進項稅額。進項稅額盤算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率。
            (5)接收境外單元或許小我供給的應稅辦事,從稅務機關或許境內署理人獲得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。
            7.哪些項目標進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?
            答:(1)用于實用簡略單純計稅辦法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、個人福利或許小我花費的購進貨色、接收加工補綴修配勞務或許應稅辦事。
            (2)非正常喪失的購進貨色及相幹的加工補綴修配勞務和交通運輸業辦事。
            (3)非正常喪失的在産品、産制品所耗用的購進貨色(不包含固定資産)、加工補綴修配勞務或許交通運輸業辦事。
            (4)接收的搭客運輸辦事。8.簡略單純計稅辦法若何盤算應征稅額?答:簡略單純計稅辦法的應征稅額,是指依照發賣額和增值稅征收率盤算的增值稅額,不得抵扣停止稅額。應征稅額盤算公式:應征稅額=發賣額×征收率。
            9.征稅人供給實用分歧稅率或許征收率的應稅辦事,應若何征稅?
            答:征稅人供給實用分歧稅率或許征收率的應稅辦事,應該分離核算實用分歧稅率或許征收率的發賣額;爲分離核算的,從高實用稅率。
            10.征稅人兼營免稅、減稅項目標核算請求是甚麽?
            答:征稅人兼營免稅、減稅項目標,應該分離核算免稅、減稅項目標發賣額;未分離核算的,不得免稅、減稅。
            11.試點征稅人供給公共交通運輸辦事若何征稅?
            答:試點征稅人中的普通征稅人供給的公共交通運輸辦事(包含輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車),可以依照簡略單純計稅辦法按3%征收率盤算交納增值稅。
            12.試點征稅人發賣應用過的固定資産若何征稅?
            答:普通征稅人發賣本身應用過的在試點實行以後購進或許克己的固定資産,依照實用稅率征收增值稅;發賣本身應用過的在試點實行之前購進或許克己的固定資産,依照4%征收率減半征收增值稅。
            13.征稅人自用的應征花費稅的摩托車、汽車、遊艇獲得的停止稅額能否准予抵扣?
            答:征稅人自用的應征花費稅的摩托車、汽車、遊艇獲得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,但作爲供給交通運輸業辦事的運輸對象和租賃辦事標的物的除外。

                  營改增規模和計稅辦法:

               (一)財務部國度稅務總局關于在台灣等8省市展開交通運輸業和部門古代辦事業營業稅改征增值稅試點的告訴(財稅【2012】71號)
           
           
            試點地域:台灣市、台灣市、台灣省、台灣省、台灣省(含新店市)、台灣省(含鳳山市)、台灣省、台灣省(含新北市)。
           
            2012年:不平常的“營改增”道路圖
           
            2012.01.01 台灣
           
            2012.09.01 台灣
           
            2012.10.1 台灣 台灣
           
            2012.11.1 台灣、台灣
           
            2012.12.1 台灣、台灣、台灣
           
            來歲持續擴展試點地域,並選擇部門行業在全國規模試點。
           
            修建業預留11%,來歲至年陸續行業試點。五年內祛除營業稅。
           
            試點選擇與制作業親密相幹的部門行業,籠罩規模爲“1+6”,即:交通運輸業(包含陸路運輸、旱路運輸、航空運輸、管道運輸),部門古代辦事業包含研發和技術、信息技術、文明創意、物流幫助、無形動産租賃和鑒證征詢。
           
            試點規模暫不包含修建業、郵電通訊業、發賣不動産、金融保險業等行業,和餐飲、文娛等辦事業。
           
            營改增規模對比
           
            營業稅稅目:讓渡有形資産,發賣不動産,交通運輸業、修建業、金融保險業、郵電通訊業、文明體育業(不含播映)、文娛業、辦事業。
           
            辦事業稅目標征收規模包含8項:署理業、旅社業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、告白業、其他辦事業。
           
            其他辦事業,是指上列營業之外的辦事營業23項。如洗澡、剃頭、洗染、拍照、美術、裱畫、謄錄、打字、雕刻、盤算、測試、實驗、化驗、灌音、錄相、複印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘察、打包、征詢等。
           
            1.研發和技術辦事,包含研發辦事、技術讓渡辦事、技術征詢辦事、合同動力治理辦事、工程勘探勘察辦事。
           
            2.信息技術辦事,是指應用盤算機、通訊網絡等技術對信息停止臨盆、搜集、處置、加工、存儲、運輸、檢索和應用,並供給信息辦事的營業運動。包含軟件辦事、電路設計及測試辦事、信息體系辦事和營業流程治理辦事。
           
            3.文明創意辦事,包含設計辦事、商標著作權讓渡辦事、常識産權辦事、告白辦事和會議展覽辦事。
           
            4.物流幫助辦事,包含航空辦事、口岸船埠辦事、貨運客運場站辦事、打撈救助辦事、貨色運輸署理辦事、署理報關辦事、倉儲辦事和裝卸搬運辦事。
           
            5.無形動産租賃,包含無形動産融資租賃和無形動産運營性租賃。
           
            6.鑒證征詢辦事包含認證辦事、鑒證辦事和征詢辦事。
           
            (二)增值稅稅率
           
            1.供給無形動産租賃(融資+運營)辦事,稅率爲17%.
           
            2.供給交通運輸業辦事,稅率爲11%.
           
            3.供給古代辦事業辦事(無形動産租賃辦事除外),稅率爲6%.
           
            4.財務部和稅務總局劃定的應稅辦事,稅率爲零。(國際運輸和境外研發、設計辦事)
           
            5.增值稅征收率爲3%
           
            (三)應征稅額盤算
           
            計稅辦法:普通計稅辦法和簡略單純計稅辦法
           
            普通征稅人供給應稅辦事實用普通計稅辦法計稅。小範圍征稅人供給應稅辦事實用簡略單純計稅辦法計稅
           
            境外單元或許小我在境內供給應稅辦事,在境內未設有運營機構的,扣繳義務人依照以下公式盤算應扣繳稅額:
           
            應扣繳稅額=接收方付出的價款÷(1+稅率)×稅率
           
            例如:境外公司在試點地域爲某征稅人供給征詢辦事,合同價款106萬元,且該境外公司沒有在境內設立運營機構,也沒有署理人的,應以吸收方爲增值稅扣繳義務人,則吸收方應該扣繳的稅額盤算以下:
           
            應扣繳增值稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
           
            【提醒】不辨別試點征稅人是增值稅普通征稅人或許小模征稅人。
           
            1.普通計稅辦法(購進扣稅法)
           
            普通計稅辦法的應征稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。
           
            應征稅額盤算公式:
           
            應征稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
           
            當期銷項稅額小于當期進項稅額缺乏抵扣時,其缺乏部門可以結轉下期持續抵扣。
           
            實施購進扣稅法
           
            例如:試點地域某普通征稅人2012年7月獲得交通運輸支出111萬元(含稅),當月外購汽油10萬元(不含稅金額,獲得增值稅公用發票上注明的增值稅額爲1.7萬元),購入運輸車輛20萬元(不含稅金額,獲得靈活車發賣同壹發票上注明的增值稅額爲3.4萬元)。
           
            該征稅人7月應征稅額
           
            =111÷(1+11%)×11%-1.7-3.4
           
            =5.9(萬元)
           
            銷項稅額
           
            銷項稅額,是指征稅人供給應稅辦事依照發賣額和增值稅稅率盤算的增值稅額。
           
            銷項稅額盤算公式:銷項稅額=發賣額×稅率
           
            某試點增值稅普通征稅人,2012年獲得一筆設計辦事費支出100萬元(含稅)。
           
            不含稅發賣額=1000000÷(1+6%)=943396.23
           
            銷項稅額=943396.23×6%= 56603.77
           
            進項稅額
           
            進項稅額,是指征稅人購進貨色或許接收加工補綴修配勞務和應稅辦事,付出或許累贅的增值稅稅額。
           
            ①是增值稅普通征稅人,才觸及進項稅額的抵詢問題;
           
            ②發生進項稅額的行動是征稅人購進貨色或許接收加工補綴修配勞務和應稅辦事;
           
            ③是購置方或許接收方付出或許累贅的增值稅額。
           
            2.簡略單純計稅方法
           
            簡略單純計稅辦法的應征稅額,是指依照發賣額和增值稅征收率盤算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。
           
            應征稅額盤算公式:
           
            應征稅額=發賣額×征收率
           
            發賣額爲不含稅發賣額,征收率爲3%。采用簡略單純計稅辦法盤算應征稅額時,不得抵扣進項稅額。
           
            小範圍征稅人壹概采取簡略單純計稅辦法計稅,簡略單純征收一經選擇,36個月不許可更改。
           
            征稅人采取發賣額和應征稅額歸並訂價辦法的,按以下公式盤算發賣額:
           
            發賣額=含稅發賣額÷(1+征收率)
           
            如:某試點征稅人某項交通運輸辦事含稅發賣額爲103元,在盤算時應先扣除稅額,即:
           
            不含稅發賣額=103÷(1+3%)=100
           
            增值稅應征稅額=100×3%=3
           
            原營業稅應征稅額= 103×3%=3.09(元)
           
            3.發賣額許可扣除項目標三種情況
           
            ①試點征稅人供給應稅辦事,依照有關營業稅政策劃定差額征收營業稅的,許可其以獲得的全體價款和價外費用,扣除付出給非試點征稅人(指試點地域不按《試點實行方法》交納增值稅的征稅人和非試點地域的征稅人)價款後的余額爲發賣額。
           
            ②試點征稅人中的小範圍征稅人供給交通運輸業辦事和國際貨色運輸署理辦事,依照有關營業稅政策劃定差額征收營業稅的,其付出給試點征稅人的價款,也許可從其獲得的全體價款和價外費用中扣除。
           
            ③試點征稅人中的普通征稅人供給國際貨色運輸署理辦事,依照國度有關營業稅政策劃定差額征收營業稅的,其付出給試點征稅人的價款,也許可從其獲得的全體價款和價外費用中扣除;其付出給試點征稅人的價款,獲得增值稅公用發票的,不得從其獲得的全體價款和價外費用中扣除。
           
            上述1屬于普通準繩,2.3屬于特別劃定。
           
            【案例】春華告白公司爲試點內告白業普通征稅人,爲秋實有限責任公司在陽光電視台(屬于試點規模外企業)宣布産品告白,收取秋實公司告白費103萬元,付出給陽光電視台告白宣布費51.5萬元。
           
            (1)“營改增”前,交納營業稅及附加
           
            =(103-51.5)×5%×(1+7%+3%+2%)=2.884(萬元)
           
            “營改增”前,增值稅現實稅負率爲2.8%。
           
            (2)“營改增”後,交納增值稅及附加
           
            =(103-51.5)÷(1+6%)×6%×(1+7%+3%+2%)=3.2649(萬元)。
           
            “營改增”後,增值稅現實稅負率爲3.17%。
           
            營改增後的發票開具與接收準繩
           
            開票準繩:盡可能把發票開給跟我簽合同的人
           
            受票準繩:給誰付款就管誰要發票
           
            發票流、資金流、貨色流分歧,不然多是虛開。
           
            獲得試點地域發票,要增票,可抵扣。
           
            若何應對小範圍的認定?多辦執照。
           
                 有關于營改增常識點彙總:


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                  公司近况

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